外貿(mào)賣(mài)家應(yīng)當(dāng)對(duì)出口退稅這一個(gè)不陌生吧，那為何有出口退稅呢？
 

國(guó)家將在出口前在我國(guó)生產(chǎn)制造、流通環(huán)節(jié)真實(shí)承擔(dān)的增值稅和消費(fèi)稅退還給出口賣(mài)家，使出口商品以無(wú)稅價(jià)格進(jìn)到國(guó)際市場(chǎng)，規(guī)避?chē)?guó)際雙重稅收。因?yàn)橥鈬?guó)將對(duì)中國(guó)出售的商品征繳增值稅和關(guān)稅，中國(guó)出口的稅收負(fù)擔(dān)應(yīng)是0。即使外國(guó)人征稅，賣(mài)家也能夠公平地與外國(guó)商品競(jìng)爭(zhēng)。
 

1、外貿(mào)賣(mài)家出口退稅流程

一樣是出口，生產(chǎn)制造賣(mài)家應(yīng)采用免稅流程，外貿(mào)賣(mài)家相對(duì)性簡(jiǎn)易，通常出口環(huán)節(jié)免稅，退還進(jìn)項(xiàng)稅；也是有小規(guī)模納稅人，如無(wú)進(jìn)項(xiàng)稅，或自己的商品免稅；嚴(yán)禁出口的商品。

2、業(yè)務(wù)流程

1）獲得對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)權(quán)和海關(guān)進(jìn)出口權(quán)后，出口退(免)稅備案。

2）獲得報(bào)關(guān)單.收匯等憑證，檢查核對(duì)發(fā)票，輸進(jìn)出口退稅數(shù)據(jù)申報(bào)。

退稅申報(bào)數(shù)據(jù)(出口明細(xì)表、采購(gòu)明細(xì)表、匯總申報(bào)表、打印申報(bào)表、生成申報(bào)電子數(shù)據(jù)包)可在出口退稅申報(bào)系統(tǒng)中匯總。

3）稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，獲得退稅。

4）會(huì)計(jì)處理。

接下來(lái)其中一部分是入賬。

①選購(gòu)貨物時(shí)(有專(zhuān)票)

借：庫(kù)存商品。

應(yīng)納稅費(fèi)-應(yīng)納增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)

貸款：應(yīng)付賬款。

②出口貨物收入按FOB價(jià)來(lái)計(jì)算

借：應(yīng)收賬款。

貸款：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入。

出口免銷(xiāo)項(xiàng)稅，不計(jì)提銷(xiāo)項(xiàng)稅。

③結(jié)轉(zhuǎn)成本

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本。

貸款：庫(kù)存商品。

④出口貨物的稅率差和退稅必須轉(zhuǎn)移到成本費(fèi)用上

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本。

貸款：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出)

⑤計(jì)提出口退稅，按照《增值稅會(huì)計(jì)處理?xiàng)l例》(會(huì)計(jì)201622號(hào))增加應(yīng)收出口退稅一級(jí)科目，并按照規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)真實(shí)接到的增值稅。消費(fèi)稅等。，及其其它應(yīng)收賬款-應(yīng)收出口退稅科目。

借：應(yīng)收出口退稅。

貸款：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(出口退稅)

⑥接到出口退稅

借：銀行存款。

貸款：應(yīng)收出口退稅。

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